在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，每一份可利用的資源都顯得尤為珍貴。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，作為一項(xiàng)能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)、激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的利好政策，卻因部分中小企業(yè)對(duì)申報(bào)流程感到棘手而未能充分享受。其實(shí)，隨著政策的不斷優(yōu)化，加計(jì)扣除申報(bào)流程已大幅簡(jiǎn)化，只要掌握要點(diǎn)，中小企業(yè)便能輕松應(yīng)對(duì)。

　　一、加計(jì)扣除政策的重大意義

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。例如，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)外，其他企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這意味著企業(yè)投入的研發(fā)資金越多，獲得的稅收優(yōu)惠就越大，極大地減輕了企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新提供了有力支持。

　　二、簡(jiǎn)化后的申報(bào)流程

　　(一)享受方式便捷化

　　企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。中小企業(yè)無需再像以往一樣，事前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交各種審批資料等待審核。如今，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，自行判斷是否符合加計(jì)扣除條件，在申報(bào)時(shí)直接享受優(yōu)惠，事后只需將相關(guān)資料留存好，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。這一簡(jiǎn)化措施，大大節(jié)省了企業(yè)的時(shí)間和精力，避免了繁瑣的審批流程。

　　(二)辦理渠道多樣化

　　企業(yè)可通過辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)、電子稅務(wù)局辦理加計(jì)扣除申報(bào)。尤其是電子稅務(wù)局的普及，讓申報(bào)變得更加輕松。企業(yè)只需登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局網(wǎng)站，在相應(yīng)的申報(bào)模塊中，按照系統(tǒng)提示操作，即可完成申報(bào)。

　　(三)申報(bào)時(shí)間靈活性增加

　　企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

　　三、申報(bào)注意事項(xiàng)

　　(一)準(zhǔn)確界定研發(fā)活動(dòng)范圍

　　并非企業(yè)所有的研發(fā)相關(guān)活動(dòng)都能享受加計(jì)扣除。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》，像企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)、對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)等，都不適用稅前加計(jì)扣除政策。企業(yè)需要準(zhǔn)確判斷自身的研發(fā)項(xiàng)目是否屬于政策支持的范疇，避免錯(cuò)誤申報(bào)。

　　(二)規(guī)范歸集研發(fā)費(fèi)用

　　企業(yè)要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確、規(guī)范的歸集?？杉佑?jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等。同時(shí)，要注意費(fèi)用的分?jǐn)?。例如，直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)費(fèi)用輔助賬，詳細(xì)記錄每一筆研發(fā)費(fèi)用的支出，確保賬目清晰、準(zhǔn)確，為申報(bào)提供有力依據(jù)。

　　(三)留存完備的備查資料

　　雖然申報(bào)流程簡(jiǎn)化為事后核查，但相關(guān)資料留存?zhèn)洳橹陵P(guān)重要。留存資料包括自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明;“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表等。企業(yè)務(wù)必妥善保管這些資料，保存期限為相關(guān)研發(fā)項(xiàng)目享受優(yōu)惠結(jié)束后10年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時(shí)核查。若資料缺失或不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)無法享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，甚至面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
 

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