在當(dāng)下激烈的市場競爭環(huán)境中，科技創(chuàng)新已然成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展與突破的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)力。為積極鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入，國家重磅推出了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。企業(yè)若能充分利用這一政策，不僅能夠顯著減輕稅收負(fù)擔(dān)，更能釋放出更多資金用于研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)。然而，要成功享受這一政策紅利，準(zhǔn)確且完整地準(zhǔn)備申報(bào)材料是其中極為重要的一環(huán)。

　　一、項(xiàng)目基礎(chǔ)材料

　　1.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)資料

　　自主、委托或合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書是基礎(chǔ)材料，需明確項(xiàng)目背景、研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)路線、實(shí)施步驟、預(yù)期成果及進(jìn)度安排等內(nèi)容。同時(shí)，企業(yè)有權(quán)決策部門(如董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì))關(guān)于項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件也不可或缺，以證明項(xiàng)目立項(xiàng)的合規(guī)性和內(nèi)部決策依據(jù)。

　　2.合作與委托研發(fā)合同

　　涉及委托或合作研發(fā)時(shí)，需提供經(jīng)科技行政主管部門登記的相關(guān)合同。根據(jù)《技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法》，未登記的技術(shù)合同無法享受稅收優(yōu)惠。合同中需明確研發(fā)內(nèi)容、費(fèi)用承擔(dān)、權(quán)利歸屬、成果分配等核心條款，確保研發(fā)活動(dòng)的權(quán)責(zé)清晰。

　　3.集中研發(fā)項(xiàng)目資料

　　企業(yè)集團(tuán)開展集中研發(fā)的，需提交項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)及收益分享比例說明等資料。這些材料需體現(xiàn)費(fèi)用分?jǐn)偟暮侠硇?，符合?quán)利義務(wù)一致、費(fèi)用與收益配比的原則，確保各參與方的費(fèi)用核算準(zhǔn)確合規(guī)。

　　二、人員相關(guān)材料

　　1.研發(fā)人員配置證明

　　需提供研發(fā)項(xiàng)目專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的人員編制情況，包括研發(fā)人員名單及崗位分工。同時(shí)，需附研發(fā)人員的專業(yè)資質(zhì)證明(如學(xué)歷、職稱證書)，以體現(xiàn)其從事研發(fā)工作的專業(yè)能力。外聘研發(fā)人員還需提供勞務(wù)合同及費(fèi)用支付憑證，明確聘用關(guān)系及成本構(gòu)成。

　　2.人員費(fèi)用分配說明

　　研發(fā)人員若同時(shí)參與多個(gè)項(xiàng)目或兼顧非研發(fā)工作，需提供費(fèi)用分配依據(jù)。結(jié)合工時(shí)記錄、考勤數(shù)據(jù)等，說明工資薪金、社保費(fèi)用等在不同項(xiàng)目或研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)間的分?jǐn)偡椒ǎ_保人工成本歸集的準(zhǔn)確性。

　　三、費(fèi)用核算材料

　　1.研發(fā)支出輔助賬及匯總表

　　需按項(xiàng)目設(shè)置“研發(fā)支出”輔助賬，詳細(xì)記錄人員人工、直接投入、折舊攤銷等各項(xiàng)費(fèi)用的發(fā)生額。同時(shí)編制輔助賬匯總表，匯總各項(xiàng)目費(fèi)用數(shù)據(jù)，作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的基礎(chǔ)核算依據(jù)。輔助賬需符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》中規(guī)定的格式要求。

　　2.資產(chǎn)費(fèi)用分?jǐn)傉f明

　　用于研發(fā)的儀器、設(shè)備及無形資產(chǎn)若同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)，需提供費(fèi)用分?jǐn)傉f明。依據(jù)實(shí)際使用工時(shí)、工作量等比例，明確折舊、攤銷費(fèi)用在研發(fā)與非研發(fā)活動(dòng)間的分配方法，并附使用記錄(如設(shè)備臺(tái)賬、無形資產(chǎn)使用日志)作為佐證，確保費(fèi)用劃分清晰。

　　四、其他必備材料

　　1.科技部門鑒定意見(如適用)

　　若稅務(wù)機(jī)關(guān)對研發(fā)項(xiàng)目的創(chuàng)新性存疑，企業(yè)需提供地市級(jí)以上科技部門出具的鑒定意見。該意見需對項(xiàng)目的技術(shù)屬性、研發(fā)價(jià)值等進(jìn)行專業(yè)評估，作為項(xiàng)目符合加計(jì)扣除條件的佐證。

　　2.納稅申報(bào)相關(guān)表單

　　需按要求填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，準(zhǔn)確填報(bào)研發(fā)費(fèi)用明細(xì)、加計(jì)扣除比例及金額等信息，并與企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。表單數(shù)據(jù)需與輔助賬、審計(jì)報(bào)告等材料相互印證，確保邏輯連貫。
 

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