研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是企業(yè)降低稅負(fù)、激勵(lì)研發(fā)投入的重要稅收優(yōu)惠政策，而“獲取權(quán)限”的核心在于完成資格確認(rèn)、材料準(zhǔn)備與合規(guī)申報(bào)的全流程。

　　一、確認(rèn)企業(yè)與項(xiàng)目的基礎(chǔ)資格

　　1.企業(yè)資格要求：需為會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)(非居民企業(yè)、核定征收企業(yè)不可享受);若為科技型中小企業(yè)，需先完成科技型中小企業(yè)入庫(kù)登記(通過(guò)“科技型中小企業(yè)服務(wù)平臺(tái)”申請(qǐng))。

　　2.項(xiàng)目資格要求：研發(fā)項(xiàng)目需屬于“研發(fā)活動(dòng)”范疇——即企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng);同時(shí)需排除政策負(fù)面清單項(xiàng)目(如常規(guī)產(chǎn)品升級(jí)、商品化后技術(shù)支持、社會(huì)科學(xué)研究等非技術(shù)性研發(fā)活動(dòng))。

　　二、準(zhǔn)備核心證明材料

　　1.研發(fā)項(xiàng)目基礎(chǔ)材料：研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)決議文件(需明確項(xiàng)目名稱、研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)路線、起止時(shí)間、參與人員);若項(xiàng)目涉及委托研發(fā)，需提供委托研發(fā)合同(注明研發(fā)內(nèi)容、費(fèi)用分?jǐn)偡绞?。

　　2.人員與設(shè)備證明：研發(fā)人員名單(標(biāo)注崗位、參與項(xiàng)目、薪酬發(fā)放記錄);研發(fā)專用設(shè)備/無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、使用臺(tái)賬(需區(qū)分研發(fā)與生產(chǎn)用途，注明使用比例)。

　　3.費(fèi)用歸集憑證：研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬(按“人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、其他相關(guān)費(fèi)用”分類核算);與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的發(fā)票、付款憑證(需備注“研發(fā)用”)。

　　4.輔助賬與匯總表：按《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》要求，設(shè)置“研發(fā)支出”輔助賬(包括自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)等類型)，并編制《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》。

　　三、完成稅收優(yōu)惠申報(bào)

　　1.確定申報(bào)時(shí)間：可選擇在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受(填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》)，或在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一申報(bào)(次年5月31日前，填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》)。

　　2.登錄申報(bào)系統(tǒng)：通過(guò)“電子稅務(wù)局”進(jìn)入“企業(yè)所得稅申報(bào)”模塊，在“稅收優(yōu)惠”欄目選擇“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除”，按提示填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)，如實(shí)填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目數(shù)量、費(fèi)用金額、加計(jì)扣除比例(一般企業(yè)75%，制造業(yè)/科技型中小企業(yè)100%)。

　　3.留存資料備查：申報(bào)完成后，無(wú)需提交紙質(zhì)材料至稅務(wù)機(jī)關(guān)，但需將第二步準(zhǔn)備的證明材料整理歸檔，留存期限為企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束后10年;若稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查，需在規(guī)定時(shí)限內(nèi)提供材料。

　　四、規(guī)范研發(fā)費(fèi)用歸集核算

　　1.明確歸集范圍：嚴(yán)格按政策規(guī)定歸集費(fèi)用，不得將非研發(fā)費(fèi)用(如生產(chǎn)車間水電費(fèi)、銷售人員差旅費(fèi))混入研發(fā)費(fèi)用;“其他相關(guān)費(fèi)用”(如專家咨詢費(fèi)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申請(qǐng)費(fèi))需按計(jì)算限額(不超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%)歸集。

　　2.設(shè)置專用輔助賬：在“研發(fā)支出”科目下按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，區(qū)分“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”(資本化支出需滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件，攤銷時(shí)再享受加計(jì)扣除);輔助賬需清晰記錄每筆費(fèi)用的支出日期、用途、對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。

　　3.區(qū)分不同研發(fā)類型：自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)的費(fèi)用歸集規(guī)則不同(如委托研發(fā)需按實(shí)際支付費(fèi)用的80%加計(jì)扣除)，需按對(duì)應(yīng)類型單獨(dú)核算，避免混淆。

　　五、關(guān)鍵注意事項(xiàng)：規(guī)避權(quán)限獲取風(fēng)險(xiǎn)

　　1.政策時(shí)效性：關(guān)注每年稅務(wù)總局發(fā)布的加計(jì)扣除政策公告，確認(rèn)當(dāng)年扣除比例、負(fù)面清單等是否調(diào)整，避免按舊政策操作導(dǎo)致權(quán)限無(wú)效。

　　2.項(xiàng)目動(dòng)態(tài)更新：若研發(fā)項(xiàng)目中途變更(如調(diào)整技術(shù)路線、延長(zhǎng)周期)，需及時(shí)補(bǔ)充更新立項(xiàng)文件，并在申報(bào)系統(tǒng)同步修改項(xiàng)目信息。

　　3.資料完整性：留存的證明材料需加蓋企業(yè)公章，關(guān)鍵信息(如項(xiàng)目編號(hào)、費(fèi)用金額)需與申報(bào)表一致，避免因材料殘缺或數(shù)據(jù)不符被駁回。
 

　　科泰集團(tuán)(http://www.cfu6.com/)成立16年來(lái)，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計(jì)中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請(qǐng)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)入庫(kù)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果評(píng)價(jià)、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號(hào)，及時(shí)獲取最新科技項(xiàng)目資訊!